Декларування криптовалюти в Україні є обов'язковим для всіх фізичних осіб, включаючи держслужбовців. Криптоактиви відносяться до нематеріальних активів і декларуються в розділі 10 декларації "Нематеріальні активи". Процес декларування вимагає надання детальної інформації про криптовалютні активи.
Національне агентство з питань запобігання корупції (НАЗК) розповіло, як правильно декларувати криптовалюту, щоб уникнути непорозумінь та навіть штрафів. Агентство розробило спеціальну інструкцію щодо правильного декларування криптовалюти. Повідомляється, що періодично виявляються факти недостовірного декларування. Наприклад, нещодавно НАЗК знайшло незадекларовані криптоактиви на суму близько 200 мільйонів гривень.
Визначення нематеріальних активів у контексті державного регулювання
Державні органи класифікують нематеріальні активи як об'єкти інтелектуальної власності, що піддаються грошовій оцінці. До цієї категорії входять різноманітні форми інтелектуальної власності: від патентів на винаходи до прав на використання природних ресурсів. Криптовалюта, хоч і не є традиційним об'єктом інтелектуальної власності, також відноситься до нематеріальних активів через свою цифрову природу та можливість фінансової оцінки.
Особливості декларування криптоактивів
Процедура декларування криптоактивів вимагає заповнення спеціального розділу "Нематеріальні активи" в декларації. У цьому розділі декларант має вказати наступну інформацію:
- Тип криптовалюти (наприклад, Bitcoin, Ethereum, Litecoin тощо).
- Часова мітка останньої операції з криптовалютою.
- Точний обсяг криптовалюти у власності декларанта, включаючи дробові частини.
- Унікальний ідентифікатор криптоактиву, що включає публічну адресу та відкритий ключ.
- Вичерпні дані про власника криптоактивів.
При заповненні форми декларант обирає відповідний тип криптовалюти зі запропонованого переліку або вносить власний варіант, якщо потрібної назви немає у списку. Важливо зазначити точну кількість криптовалюти без будь-яких округлень.
Облік змін у кількості криптовалюти
Враховуючи динамічну природу криптовалютних операцій, кількість активів може часто змінюватися. Для коректного відображення цих змін рекомендується зберігати подробиці всіх транзакцій. У випадках, коли криптовалюта була отримана різними шляхами (купівля за фіатні гроші або обмін на інші криптовалюти), для визначення її вартості можна звернутися до спеціалізованих аналітичних платформ, таких як CoinGecko або CoinMarketCap.
Інформація про криптовалютні сервіси
Декларація також вимагає вказати інформацію про платформу, через яку здійснюються операції з криптовалютою. Це може бути назва криптовалютної біржі або найменування програмного гаманця, який використовується для зберігання цифрових активів.
Важливо! Деякі провідні криптовалютні платформи впровадили інноваційні інструменти для спрощення процесу декларування. Наприклад, Binance та подібні біржі пропонують функціонал для автоматичного формування податкової документації. Ця опція дозволяє користувачам ефективно відслідковувати свої криптовалютні транзакції за обраний період часу. Зокрема, можна генерувати звіти як за один рік, так і за більш тривалий інтервал. Для створення такого звіту користувачі можуть скористатися спеціальною функцією, часто позначеною як "генерація API для податкової звітності" або подібним чином.
Відповідальність за недекларування криптовалютних активів
Недекларування або внесення недостовірних відомостей про криптоактиви може призвести до серйозних юридичних наслідків. За такі порушення передбачено відповідальність згідно з частиною 2 статті 366-2 Кримінального кодексу України ("умисне внесення до декларації завідомо недостовірних відомостей") та Кодексу України про адміністративні правопорушення, а саме частиною 4 статті 172-6.
Тобто недекларування може призвести до покарань у вигляді штрафів у розмірі від 2500 до 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, громадських робіт тривалістю від 150 до 240 годин, обмеження свободи на термін до двох років або позбавлення волі строком до одного року. Додатково, суд може заборонити особі займати певні посади або займатися певними видами діяльності на строк до трьох років.